사전 세법해석(advance ruling)
싱가포르 국세청(Inland Revenue Authority of Singapore, IRAS)은 section 108 및 제7부칙(Seventh Schedule)에 따라 계획 중인 거래에 대한 소득세법(Income Tax Act) 적용에 관하여 사전 세법해석(advance ruling)을 발급합니다. 거래가 기술된 대로 실행되면 그 해석은 IRAS를 구속합니다. 사전 세법해석은 계획 중인 토큰 발행의 세무 처리, 소득세 목적상 토큰의 분류, 계획 중인 처분에 대한 section 10L의 적용, 그리고 토큰 지급액의 손금 인정 여부에 관하여 받을 수 있습니다. 특정 납세자가 트레이더인지 여부와 같은 사실문제에 관하여는 받을 수 없습니다. 수수료는 정액 신청 수수료에 시간당 요금이 더해지며, IRAS는 완전한 정보를 받은 날로부터 8주 이내에 해석을 발급하는 것을 목표로 합니다.1 필자의 견해로는, 자금 조달 규모가 수백만 달러를 넘는다면 싱가포르에서 토큰을 발행하기 전에 토큰 분류에 관한 사전 세법해석을 받는 데 드는 비용은 충분히 가치가 있습니다. 성격 결정에 따라 조달 자금이 수령 시점에 과세되는지, 이연되는지, 아니면 자본으로 취급되는지가 정해지기 때문입니다.
IRAS는 일부 사전 세법해석의 요약을 공개합니다. 디지털 토큰에 관하여 공개된 해석들은 유틸리티 토큰의 과세 이연과 용역 대가로 받은 토큰의 처리에 관한 가이드(Guide)의 입장을 확인하였습니다. 거래가 이미 이루어진 후에는 사전 세법해석을 받을 수 없으므로, 신청은 토큰 생성 이벤트(token generation event) 이전에 제출해야 합니다.
실무 메모
싱가포르에서 토큰을 판매하기 전에, 토큰의 기능, 발행인의 의무, 베스팅 및 락업 조건, 트레저리 배분, 조달 자금의 사용 계획을 기술하고 IRAS에 분류와 과세 시기의 확인을 요청하는 사전 세법해석 신청서를 준비하십시오. 백서, 토큰 매매계약서, 그리고 싱가포르 통화청(Monetary Authority of Singapore, MAS) 목적으로 받은 법적 분류 의견서를 첨부하십시오(제K편 제IV장 참조). MAS, IRAS 및 회계 문서 전반에 걸쳐 일관된 설명을 유지하는 것이 향후 분쟁에 대한 가장 강력한 보호 장치입니다. IRAS가 가장 먼저 찾는 것이 바로 불일치이기 때문입니다.
주
- Income Tax Act 1947, s. 108 및 Seventh Schedule(사전 세법해석); IRAS, Advance Ruling System for Income Tax, 수수료 및 서비스 기준. ↩
일반 정보 제공만을 목적으로 합니다. 이 글은 법률 또는 세무 자문이 아니며, 개별 사안에 대한 자문을 대신하지 않고, 변호사와 의뢰인 사이의 관계를 성립시키지 않습니다. 10월 2026 기준의 법적 상황을 반영합니다.