GST 컴플라이언스 조직
디지털 자산 사업자의 GST 신고서는 그 바탕이 되는 데이터만큼만 정확합니다. 신고서에는 표준세율 공급, 영세율 공급, 면세 공급, 과세 매입, 공제 신청 매입세액 및 역과세(reverse charge) 공급의 총액을 각각 싱가포르달러로 기재해야 합니다. 공급이 토큰으로 표시되는 사업자는 모든 거래를 공급 시점에 국세청(IRAS)이 인정하는 환율로 환산해야 합니다. 가이드에 따르면 이는 검증 가능한 출처의 합리적인 환율로서 일관되게 적용되는 것이면 됩니다.1 따라서 회계 시스템은 월말이 아닌 거래 시점의 환율을 기록해야 합니다. 토큰 가격의 변동이 너무 커서 월평균 환율로는 방어하기 어렵기 때문입니다.
IRAS의 보조 컴플라이언스 보증 프로그램(Assisted Compliance Assurance Programme)과 GST 세무조사 실무는 부분면세 때문에 금융 부문을 고위험으로 취급합니다. DPT 사업자는 등록 후 3년 이내에 세무조사를 받을 것으로 예상해야 합니다. 사업자는 서면으로 된 부분면세 방법론, 각 공급을 해당 GST 범주와 연결하는 거래 단위 원장, 그리고 블록체인 기록·거래소 내부 원장·GST 신고서 간의 대사 자료를 갖추어야 합니다. 같은 기록이 소득세 계산과 이 편 제VII장에서 설명하는 CARF 보고에도 쓰이므로, 한 번의 투자로 세 가지 용도를 충족할 수 있습니다.
체크리스트
싱가포르 디지털 자산 사업자의 GST 판단 순서: - 해당 토큰이 GST상 정의에 따른 DPT(단위, 대체 가능, 통화 연동 없음, 교환 매개)에 해당하는가? - 해당한다면: 법정화폐나 다른 DPT와의 교환은 면세, 지급수단으로서의 사용은 과세 대상에서 제외, 고객이 해외에 소속된 경우 영세율. - 법정화폐 연동 스테이블코인이라면: 파생상품으로서 면세, 지급수단으로서의 사용은 지급인의 면세 공급. - 증권형 토큰이라면: 면세 금융용역. - 유틸리티형 토큰이나 NFT라면: 용역 또는 재화의 공급으로 과세, 바우처 규정이 적용될 수 있음. - 중개 용역을 제공하는가? 수수료와 마진은 과세 대상이며 해외 고객에게는 영세율. - 부분면세 사업자인가? 소액 기준(de minimis) 테스트를 적용하고, 충족하지 못하면 매입세액을 안분. - 해외 용역을 구입하는가? 공제 불가 부분에 역과세가 적용됨. - 해외에서 싱가포르 소비자에게 원격 용역을 공급하는가? 해외 사업자 등록이 필요할 수 있음.
주
- IRAS, e-Tax Guide GST: Digital Payment Tokens, 제3판, 2026년 1월 30일, 공급가액 평가 및 환율에 관한 부분(합리적이고 검증 가능한 환율의 일관된 적용, DPT 대가로 공급되는 재화와 용역의 시장가치). ↩
일반 정보 제공만을 목적으로 합니다. 이 글은 법률 또는 세무 자문이 아니며, 개별 사안에 대한 자문을 대신하지 않고, 변호사와 의뢰인 사이의 관계를 성립시키지 않습니다. 10월 2026 기준의 법적 상황을 반영합니다.