매입세액 공제와 부분 면세
과세 공급과 면세 공급을 모두 하는 사업자는 과세 공급에 귀속되는 매입세액만 공제받을 수 있습니다. 면세 공급에 귀속되는 매입세액은 그 면세 공급이 소액 기준에 해당하거나 GST (General) Regulations 제33조의 목록에 해당하는 경우에만 공제됩니다. 이 목록은 해외 거주자나 과세사업자에게 하는 일정한 금융 공급을 포함합니다.1 DPT 사업자에게 이는 싱가포르 고객에 대한 토큰의 면세 공급이 일반관리비에 대한 매입세액 중 비례 부분의 공제를 막는 반면, 같은 공급을 해외 고객에게 하면 영세율이 적용되어 공제가 허용된다는 뜻입니다.
가이드는 면세 DPT 공급이 싱가포르 밖에 소속된 사람에게 계약상 이루어지고 해외 거주자나 GST 등록 싱가포르 사업자에게 직접 이익이 되는 경우, 용역 수행 시 수령인이 싱가포르에 있지 않다면 영세율을 적용할 수 있다고 확인합니다.2 소속 여부는 일반 규칙에 따라 결정되며, 이를 합리적으로 확인할 수 없는 경우 가이드는 대용 지표를 허용합니다. 지급, 거주지 및 접속 지표 중 서로 모순되지 않는 증거가 최소 두 가지 있어야 합니다. 그러한 증거가 없으면 고객은 싱가포르에 소속된 것으로 추정됩니다. 대용 지표 방식은 거래소가 지갑 보유자가 어디에 있는지 항상 알지는 못한다는 현실을 고려한 양보이며, 제L편 제II장에서 설명하는 고객확인과 겹치는 데이터 수집 의무를 부과합니다. KYC 파일은 GST 담당 팀이 사용할 수 있는 형태로 거주지 증빙을 담아야 합니다.
주
- Goods and Services Tax (General) Regulations, regs 28(소액 기준), 29–30(안분) 및 33(매입세액 목적상 과세 공급으로 보는 면세 공급). ↩
- IRAS, e-Tax Guide GST: Digital Payment Tokens, 제3판, 2026년 1월 30일, 영세율(싱가포르 밖에 소속된 자에 대한 공급) 및 대용 지표를 포함한 소속 여부 결정에 관한 절. ↩
일반 정보 제공만을 목적으로 합니다. 이 글은 법률 또는 세무 자문이 아니며, 개별 사안에 대한 자문을 대신하지 않고, 변호사와 의뢰인 사이의 관계를 성립시키지 않습니다. 10월 2026 기준의 법적 상황을 반영합니다.