스위스에서 싱가포르로의 이주
추크에서 싱가포르로 이주하는 창업자는 양쪽에서 일련의 질문에 직면합니다. 스위스 측에서는 창업자가 스위스 주소지를 포기하고 칸톤 세무서가 출국을 인정하면 거주가 종료됩니다. 해당 연도의 스위스 납세의무는 출국일까지로 안분됩니다. 스위스는 개인에게 출국세를 부과하지 않으므로, 미실현 토큰 이익은 출국 시 과세되지 않습니다. 스위스 재산세는 출국과 함께 종료됩니다. 토큰을 개인 재산으로 보유한 창업자는 그에 대한 스위스 세금 없이 떠납니다. 전문 트레이더로 분류된 창업자는 마지막 해의 매매소득이 과세되고 사회보험료가 정산됩니다.1 출국하는 창업자가 보유한 스위스 회사 주식은 배당에 대해 계속 스위스 원천징수세의 대상이 되며, 이중과세방지협정(이 편 제IX장)에 따른 조약상 경감을 받습니다.
싱가포르 측에서는 창업자가 두 해에 걸쳐 183일 넘게 체류하면 행정적 특례에 따라 도착 시점부터 거주자가 됩니다. 싱가포르는 입국 시 취득가액 상향(step-up)을 인정하지 않으므로, 도착 전에 취득한 토큰의 취득가액은 원래 취득원가입니다. 다만 그가 투자자로서 이익에 대해 과세되지 않는다면 이는 무관합니다. 그가 트레이더라면 국세청(IRAS)은 도착 후 실현한 이익을 매각대금과 원래 취득원가의 차액 전체에 대해 과세하며, 여기에는 그가 스위스 거주자였던 동안 발생한 가치 상승분이 포함될 수 있습니다. 이중 계산을 피하는 방법은 출국 전에 트레이딩 포트폴리오를 실현하는 것입니다. 스위스는 창업자가 개인 투자자였다면 이를 과세하지 않고, 전문 트레이더였다면 과세합니다. 따라서 실현 순서는 스위스에서의 분류를 중심으로 계획됩니다.
국경 간 관점
추크를 떠나 싱가포르로 가는 창업자는 출국 전에 칸톤 세무서에 개인 투자자 지위에 관한 사전 회신(ruling)을 요청해야 합니다. 그 회신이 보호하는 동안 스위스에서의 마지막 해에 실현하거나 리밸런싱하고, 출국일 기준 토큰 가치를 문서화해야 합니다. 싱가포르에 도착할 때는 장기 보유분과 트레이딩 포트폴리오가 깔끔하게 분리되어 있어야 합니다. 싱가포르 Employment Pass 또는 ONE Pass 신청은 출국 전에 제출하여 공백 없이 싱가포르 거주가 시작되도록 해야 합니다. 공백이 생기면 어디에도 거주하지 않는 기간이 발생하며, 그 기간에는 어느 조세조약도 그를 보호하지 않고 은행은 곤란한 질문을 던질 것입니다.
주
- Direct Federal Tax Act (DFTA; DBG), SR 642.11, Art. 8 para. 2(출국 시 납세의무 종료) 및 Art. 16 para. 3(개인 자본이득 면세). 스위스에는 개인에 대한 일반적인 출국세가 없습니다. ↩
일반 정보 제공만을 목적으로 합니다. 이 글은 법률 또는 세무 자문이 아니며, 개별 사안에 대한 자문을 대신하지 않고, 변호사와 의뢰인 사이의 관계를 성립시키지 않습니다. 10월 2026 기준의 법적 상황을 반영합니다.