외국 조세 목적의 은행 비밀주의 종언: 실무상 시사점
은행, 신탁회사 및 자산운용사의 경우
이러한 규정들이 누적된 결과, 싱가포르 금융기관은 모든 고객에 대해 그 고객의 세법상 거주지를 파악하고 있으며 그 자산이 탈세 수익이라고 의심할 이유가 없음을 입증할 수 있어야 합니다. 이 의무는 은행, 인가 신탁회사 및 펀드매니저에게 똑같이 적용됩니다. 이 편 제III장과 제V장에서 다루는 패밀리오피스와 외부 자산운용사에 관한 제도는 각기 고유한 요건을 추가합니다. 2024년 위험평가는 신탁회사나 자산운용사와 같은 전문 중개인이 외국 조세범죄 수익의 세탁에 악용될 수 있다고 지적합니다.1
고객과 그 자문인의 경우
고객에게 실무상의 원칙은 간단합니다. 싱가포르에 보유한 모든 계좌는 고객의 거주국 과세당국이 알고 있다고 전제해야 합니다. 예외는 현재의 아랍에미리트처럼 그 국가가 싱가포르의 정보교환 네트워크 밖에 있는 경우뿐입니다. 미국인(US persons)의 계좌는 FATCA에 따라 미국 국세청(IRS)에 보고됩니다. 구조를 이용해도 이 결과는 달라지지 않습니다. 수동적 법인과 신탁은 그 지배자(controlling persons)를 기준으로 투시되기 때문입니다. 보고를 회피하기 위해 고안된 약정은 소득세법(Income Tax Act) Section 105MA에 따라 무시될 수 있습니다. 탈세에서 비롯된 자산의 은닉을 돕는 자문인은 부패·마약거래 및 기타 중대범죄(이익몰수)법(CDSA)의 자금세탁 규정에 따라 싱가포르에서 형사책임을 질 위험이 있습니다.
체크리스트
- 모든 계좌 보유자, 지배자, 설정자, 수익자 및 보호자(Protector)의 세법상 거주지를 확인하고, 자기확인서와 증빙자료로 이를 문서화합니다.
- 거주 관할권이 IRAS의 현행 보고대상 관할권 목록에 포함되어 있는지, 그리고 해당 계좌가 FATCA의 적용을 받는지 확인합니다.
- 각 신규 고객에 대해 MAS 고시 제626호 지침 부록 B의 징후를 활용하여 자산의 조세상 적법성과 그 자산을 싱가포르에 계상하는 이유의 타당성을 평가합니다.
- 외국 조세사면 참여를 보고 사유로 취급하여 필요한 의심거래보고를 하고, 계좌 검토 여부를 위험기반으로 결정합니다.
- 포탈된 외국 세금에 상응하는 세금이 싱가포르에 없는 경우에도 위험통제를 적용하고, 자발적 보고를 하기 전에 법정 보호가 없다는 점을 고려합니다.
- 계좌를 CRS 또는 FATCA 보고 대상에서 제외하는 것을 주된 목적으로 하는 약정은 피합니다. 국세청장(Comptroller)이 이를 무시할 수 있기 때문입니다.
- 우편물 보관(hold-mail)이나 휴면계좌와 같은 레거시 서비스를 검토하고, 이들이 독립적인 통제를 받도록 합니다.
- 2027년 1월 1일부터 시행되는 개정 CRS와 가상자산 보고체계(CARF)에 대비합니다. CARF의 최초 정보교환은 2028년으로 예정되어 있습니다.
주
- Money Laundering National Risk Assessment 2024, para. 6.2.18: “Professional intermediaries such as trust companies and asset managers may also be misused”; 복잡한 소유·지배 구조를 통해 자금을 보유하는 데 이용되는 법인 및 법률관계. ↩
일반 정보 제공만을 목적으로 합니다. 이 글은 법률 또는 세무 자문이 아니며, 개별 사안에 대한 자문을 대신하지 않고, 변호사와 의뢰인 사이의 관계를 성립시키지 않습니다. 10월 2026 기준의 법적 상황을 반영합니다.